Podatkowe aspekty rolniczego handlu detalicznego

Rolniczy Handel Detaliczny (RHD) to forma działalności, która umożliwia rolnikom sprzedaż własnych produktów żywnościowych bez konieczności zakładania działalności gospodarczej. Wprowadzony w 2017 roku, RHD stał się odpowiedzią na potrzeby rolników pragnących legalnie sprzedawać swoje wyroby, jednocześnie korzystając z uproszczonych procedur i preferencji podatkowych. Dawid Zelent z kancelarii Kraftax wyjaśnia to zagadnienie. Czytaj w Agrokonsument.pl

RHD to handel detaliczny polegający na produkcji żywności zawierającej co najmniej jeden składnik pochodzący w całości z własnej uprawy, hodowli lub chowu podmiotu działającego na rynku spożywczym. Tak stanowi Ustawa o bezpieczeństwie żywności i żywienia.

Handel spełnia przesłanki do uznania go za RHD, gdy sprzedawana żywność jest przeznaczona:

dla konsumenta finalnego lub
na rzecz zakładów prowadzących handel detaliczny z przeznaczeniem dla konsumenta finalnego.

W ramach RHD rolnik może sprzedawać surowce i ich przetwory – np. dżemy, soki czy sery.

Dotacja z UE. Czy rolnik jest opodatkowany?

Limity sprzedaży

W ramach RHD obowiązują określone limity ilościowe dotyczące sprzedaży poszczególnych produktów.

Przykładowo, rolnik może rocznie sprzedać:

do 25 ton jabłek,
do 70 ton marchwi,
do 5 000 kilogramów przetworów z warzyw,
do 15 400 kilogramów pieczywa.

Kontraktacje rolnicze: zboża, oleiste, białkowe. Czego szuka rynek światowy?

Aspekty podatkowe w podatku PIT oraz VAT

Jednym z kluczowych aspektów RHD są preferencje podatkowe.
Zgodnie z przepisami Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – sprzedaż przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych będzie traktowana jako przychody z innych źródeł podlegające zwolnieniu do określonej kwoty.

Warunek – jeżeli spełnione zostaną przesłanki:

Produkty muszą być przetworzone nie przemysłowo.
Nie mogą pochodzić z działów specjalnych produkcji rolnej ani być objęte podatkiem akcyzowym.
Rolnik nie może zatrudniać pracowników na umowy o pracę, zlecenia czy dzieło do przetwarzania i sprzedaży tych produktów. Wyjątek: w przypadku uboju zwierząt, rozbioru mięsa, przemiału zbóż, tłoczenia oleju lub soku oraz sprzedaży na targach, festynach czy kiermaszach.
Konieczne jest prowadzenie ewidencji sprzedaży, obejmującej m.in. daty, kwoty przychodów i ilość sprzedanych produktów.
Ewidencja musi znajdować się w miejscu sprzedaży.
Co najmniej 50% składników przetworzonych produktów musi pochodzić z własnej uprawy, hodowli lub chowu (z wyjątkiem wody).

Do określonej kwoty przychodu sprzedaż w ramach RHD jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT).

Obecne limit ten wynosi 100 tys. zł rocznie.

Oznacza to, że od przychodów nieprzekraczających tej kwoty osiąganych w ramach RHD rolnik nie zapłaci podatku.

Po przekroczeniu tego limitu, nadwyżka jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 2%.

EKMA 2025: Rolnictwo regeneratywne kluczem do przyszłości – wnioski z dziesiątego Europejskiego Kongresu Menedżerów Agrobiznesu

A co z podatkiem VAT?

Dostawa produktów rolnych dokonywana przez rolnika ryczałtowego podlega zwolnieniu z opodatkowaniu podatkiem VAT.

Aby rozpocząć działalność w ramach RHD, rolnik musi dokonać rejestracji w odpowiednim organie nadzoru. To:

Inspekcja Weterynaryjna czy
Państwowa Inspekcja Sanitarna – w zależności od rodzaju produkowanej żywności.

Wymogi sanitarne są dostosowane do specyfiki małej skali produkcji. Nadal obowiązują standardy zapewniające bezpieczeństwo żywności.

Dawid Zelent
Konsultant podatkowy w kancelarii podatkowej KrafTax

Artykuł nie stanowi porad prawnej – swój przypadek skonsultuj ze specjalistą

Podstawa prawna:
1. Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 12 września 2022 r. w sprawie maksymalnej ilości żywności zbywanej w ramach rolniczego handlu detalicznego do zakładów prowadzących handel detaliczny z przeznaczeniem dla konsumenta finalnego oraz zakresu i sposobu jej dokumentowania (Dz. U. poz. 1971).
2. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 z późn. zm.).
3. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.).
4. Ustawa z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1448).