Odszkodowanie z tytułu wywłaszczenia gruntu: spółka rolna płaci podatek
Czy spółka zajmująca się działalnością rolniczą, która otrzyma odszkodowanie z tytułu wywłaszczenia – musi zapłacić podatek dochodowy? Temat wyjaśnia Patryk Kielich, konsultant podatkowy w kancelarii podatkowej Kraftax.
Temat związany z wywłaszczeniem – rolników, firm i zwykłych osób fizycznych – stał się bardziej medialny z uwagi na toczącą się debatę wokół Centralnego Portu Komunikacyjnego.
O ile dyskusja wokół nowego lotniska ciągle trwa w debacie publicznej, tak należy pamiętać, że wywłaszczenia mają miejsce również przy dużo mniejszych inwestycjach, takich jak np. budowa dróg szybkiego ruchu. I bardzo często dotyka rolników i spółki prowadzące działalność rolniczą.
Podatek dochodowy za wywłaszczenie?
Czy otrzymywane odszkodowanie z tytułu wywłaszczenia z posiadanych nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym? Takie pytanie otrzymaliśmy od spółki prowadzącą duże gospodarstwo rolne.
Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt. 1 ustawy o CIT przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej. Wyjątek to dochody z działów specjalnych produkcji rolnej oraz dochodów opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek.
Zawarte w tym przepisie sformułowanie ,,przychód z działalności rolniczej” odnosi się nie do działalności rolniczej jako takiej. Dotyka raczej jej efektów oraz powstałych z tego tytułu przychodów.
Dlatego odszkodowanie wypłacone spółce zajmującej się produkcją rolną z tytułu wywłaszczenia będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie 12 ust. 1 pkt. 1 ustawy o CIT.
Rolnictwo Danii ma Zielone Porozumienie Trójstronne – Green Tripartie Agreement
A jednak – podatek za odszkodowanie…
Z takiego samego założenia wychodzą organy podatkowe, czego przykładem jest interpretacja Dyrektora KIS z 2023 roku. Czytamy w niej, że odszkodowanie z tytułu wywłaszczenia, otrzymane przez spółkę zajmującą się produkcją rolną, podlega opodatkowaniu.
A zatem, otrzymane tytułem wywłaszczenia nieruchomości odszkodowanie nie stanowi przychodu z działalności rolniczej.
To sprawia, że – niestety – należy je traktować jako przychód z działalności pozarolniczej podlegającej opodatkowaniu.
Patryk Kielich Konsultant podatkowy w kancelarii podatkowej Kraftax
Niniejszy artykuł nie stanowi porady prawnej – swój przypadek skonsultuj ze specjalistą.
Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 z późn. zm.).
Event, jakiego jeszcze nie było! Agropremiery – kierunek rolnictwo 5.0
