Ulga inwestycyjna w podatku rolnym – jak legalnie zmniejszyć swoje zobowiązania podatkowe?

W dobie rosnących kosztów działalności rolniczej i wzmożonej potrzeby inwestowania w nowoczesne technologie, ulga inwestycyjna w podatku rolnym może być realnym wsparciem dla właścicieli gospodarstw. Informuje Natalia Zawiło, konsultant podatkowy z kancelarii podatkowej Kraftax.

Choć przepisy w tym zakresie obowiązują od lat, wielu rolników nie zna ani ich treści, ani potencjalnych korzyści. Warto to zmienić – tym bardziej, że ulga może być znaczącym narzędziem ograniczającym wysokość należnego podatku rolnego nawet przez 15 lat.

Ulga inwestycyjna została uregulowana w art. 13 ustawy z 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz.U. z 2020 r. poz. 333, dalej: uPodRol).

Przysługuje podatnikom podatku rolnego, którzy dokonują określonych nakładów inwestycyjnych na rzecz rozwoju gospodarstwa rolnego.

Obowiązki rolnika-pracodawcy związane z zatrudnieniem pracowników sezonowych w gospodarstwie

Na co przysługuje ulga inwestycyjna?

Zgodnie z art. 13 ust. 1 uPodRol, ulga inwestycyjna może być udzielona z tytułu:

budowa lub modernizacja budynków inwentarskich służących do chowu, hodowli i utrzymywania zwierząt gospodarskich oraz obiektów służących ochronie środowiska,
zakup i zainstalowanie:

deszczowni;
urządzeń melioracyjnych i urządzeń zaopatrzenia gospodarstwa w wodę;
urządzeń do wykorzystywania na cele produkcyjne naturalnych źródeł energii (wiatru, biogazu, słońca, spadku wód).

Uwaga, jeżeli wydatki te nie zostały sfinansowane w całości lub w części z udziałem środków publicznych.

Ulga nie przysługuje natomiast za inwestycje niezwiązane z działalnością rolniczą (np. budowa domu mieszkalnego, zakupy maszyn rolniczych itd.

Zwolnienia okresowe w podatku rolnym

Wysokość ulgi

Wysokość ulgi wynosi 25% poniesionych i udokumentowanych nakładów inwestycyjnych. Nakłady te muszą być faktycznie poniesione i odpowiednio udokumentowane (np. fakturami, umowami, protokołami odbioru).

Ulga:

jest odliczana od należnego podatku rolnego od gruntów położonych na terenie gminy, w której zostałą dokonana inwestycja;
jest rozliczana w kolejnych latach podatkowych – nie można odliczyć jej jednorazowo (chyba że kwota podatku jest odpowiednio wysoka);
może być stosowana przez maksymalnie 15 lat – do momentu całkowitego wykorzystania limitu ulgi.

Stosowania ulgi – decyzja i odliczenie

Zgodnie z art. 13 ust. 3a ustawy o podatku rolnym, kwota ulgi inwestycyjnej jest odliczana z urzędu w decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. Oznacza to, że po przyznaniu ulgi nie trzeba składać oddzielnego wniosku w każdym kolejnym roku. Urząd sam uwzględnia przysługującą ulgę w decyzji podatkowej.

W przypadku podatników obowiązanych do składania deklaracji na podatek rolny, kwota przyznanej ulgi, określona we wspomnianej decyzji, odliczana jest od należnego podatku rolnego.

Rolnik powinien więc pamiętać, by ująć ulgę w deklaracji – zgodnie z decyzją otrzymaną od organu podatkowego. To rozwiązanie upraszcza rozliczenie i zapewnia większą przejrzystość stosowania ulgi w praktyce.

Przykład praktyczny

Gospodarstwo rolne inwestuje 80 000 zł w budowę nowej obory dla bydła mlecznego. Inwestycję udokumentowano fakturami VAT.

Wysokość ulgi: 25% z 80 000 zł = 20 000 zł. Tyle wynosi potencjalna ulga w podatku rolnym.

Jeżeli roczny podatek rolny dla tego gospodarstwa wynosi 2 000 zł, ulga będzie rozliczana przez 10 kolejnych lat, aż do wyczerpania 20 000 zł.

Jeżeli podatek byłby wyższy (np. 4 000 zł rocznie), okres ten skróciłby się odpowiednio do 5 lat.

ProDrain Väderstad, czyli sposób na zaskorupienie gleby

Czy ulgę można utracić?

Tak. Jeśli rolnik przestanie wykorzystywać inwestycję zgodnie z przeznaczeniem, organ podatkowy może wydać decyzję o uchyleniu ulgi i nakazaniu jej zwrotu. Dzieje się tak np. gdy: