Działalność rolnicza, działy specjalne produkcji rolnej

Działalność rolnicza wymaga opłaty podatku rolnego, a działy specjalne produkcji rolnej – podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Jakub Boberski, TaxAGroup na łamach Agrokonsument.pl

Działalność rolnicza to – zgodnie z treścią art. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych działalność polegająca na:

wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również
produkcji materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego i reprodukcyjnego,
produkcji warzywniczej gruntowej, szklarniowej i pod folią,
oraz produkcji roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczej,
hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych,
produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb.

Działalnością rolniczą jest także:

działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą – licząc od dnia nabycia – co najmniej:
miesiąc – w przypadku roślin,
16 dni – w przypadku wysoko intensywnego tuczu specjalizowanego gęsi i kaczek,
6 tygodni – w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,
2 miesiące – w przypadku pozostałych zwierząt.

Powyższa działalność wymaga jedynie konieczności opłacania podatku rolnego.

Handel podlega podatkowi dochodowemu

Wystarczy jednak, że np. producent będzie przetrzymywać zakupione zwierzęta i rośliny przez okres krótszy od minimalnego okresu wskazanego w ustawie. Wówczas jego działalność nie będzie stanowić działalności rolniczej w rozumieniu ustawy. Wtedy obrót zwierzętami traktowany jest jako handel i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Bo definicją działalności rolniczej i podstawową jej cechą jest:

uzyskiwanie produktów w stanie nieprzetworzonym,
pochodzących z uprawy (produkty roślinne), chowu lub hodowli (produkty zwierzęce).

Działy specjalne a ustawa o PIT

Działy specjalne produkcji rolnej wg ustawy o PIT to uprawy:

w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych,
grzybów i ich grzybni,
roślin in vitro oraz
fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego,
wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych,
hodowla dżdżownic, entomofagów, jedwabników,
prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.

Jakub Boberski, Tax Advisors Group sp. z o.o.

Artykuł nie stanowi porady prawnej – swój przypadek skonsultuj ze specjalistą.