Czy dotacja z ARiMR stanowi przychód do opodatkowania?
Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa oferuje różnego rodzaju dotacje. Czy ich otrzymanie powoduje obowiązek zapłaty podatku przez beneficjenta? – retorycznie pyta Adam Pawłowski z Tax Advisors Group. Czytaj w Agrokonsument.pl
Zgodnie z ogólną zasadą, obowiązkowi opodatkowania swoich dochodów (przychodów) podlegają osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Aby dowiedzieć się, czy dotacja podlega opodatkowaniu, należy w pierwszej kolejności zbadać, czy jest ona przychodem.
Jeżeli odpowiedź na to pytanie będzie twierdząca, wówczas trzeba będzie dokonać analizy, czy jest to przychód zwolniony z opodatkowania.
Gdy okaże się, że dotacja z ARiMR jest przychodem oraz że w stosunku do niej nie ma zastosowania żadne zwolnienie, wówczas kwota dotacji podlegać będzie opodatkowaniu.
Czy otrzymanie dotacji powoduje powstanie przychodu?
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej są dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków.
Na pierwszy rzut oka można dojść do wniosku, że dotacje z ARiMR stanowią przychód dla podatników. Jednak do przychodów nie zalicza się kwot otrzymanych od agencji wykonawczych, jeżeli agencje te otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa.
Aby uznać, że dotacja nie stanowi przychodu muszą zostać spełnione dwa warunki:
- podmiot udzielający dotacji musi być agencją wykonawczą;
- środki, które wypłaca agencja zostały otrzymane na ten cel z budżetu państwa.
Czy dotacja z ARiMR podlega wyłączeniu z opodatkowania?
ARiMR została powołana w odrębnej ustawie, zgodnie z którą jest ona państwową osobą prawną. Jej przychodami są środki budżetowe określone corocznie w ustawie budżetowej w formie dotacji podmiotowych i dotacji celowych oraz inne przychody.
Na podstawie powyższego uznać należy, że dotacje otrzymane z Agencji spełniają przesłanki do uznania ich za wyjątek określony przepisami ustawy podatkowej.
Konsekwencje braku przychodu
Dotacja z Agencji nie jest przychodem na gruncie ustawy o podatku dochodowym. Dlatego też wydatek tych pieniędzy nie stanowi kosztów uzyskania przychodu.
Podsumowując: dotacja z ARiMR nie stanowi przychodu. Nie podlega wiec opodatkowaniu. Konsekwencją braku powstania przychodu jest brak możliwości zakwalifikowania wydatków poniesionych z tych środków jako kosztów uzyskania przychodu.
Adam Pawłowski, konsultant podatkowy Tax Advisors Group
Podstawa prawna:
- Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 z późn. zm.)
- Ustawa z 9 maja 2008 r. o Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (Dz. U. z 2022 r. poz. 2157)
- Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 1634 z późn. zm.)
- Ustawa z 16 grudnia 2016 r. o zasadach zarządzania mieniem państwowym (Dz. U. z 2021 r. poz. 1933 z późn. zm.).
Artykuł nie stanowi porady prawnej – swój przypadek skonsultuj ze specjalistą.
