Ulga na termomodernizację. Kto i kiedy może skorzystać?

Właściciele domów jednorodzinnych, którzy inwestują w poprawę efektywności energetycznej swoich budynków, mogą odliczyć wydatki na ten cel i zaoszczędzić na podatkach. Klaudia Kantschik z Kraftax na łamach Agrokonsument.pl

Przy rozliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) można wykorzystać ulgę termomodernizacyjną. Pozwala ona na odliczenie poniesionych wydatków do kwoty 53 tys. zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.

Działy specjalne produkcji rolnej a rozliczenie małżonków

Dla kogo ulga w podatku?

Ulga skierowana jest do właścicieli i współwłaścicieli domów jednorodzinnych wolnostojących oraz w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej.

Należy jednak pamiętać, że ulga dotyczy budynków już wybudowanych i nie przysługuje na budynki w trakcie budowy.

Z ulgi skorzystać mogą osoby nieprowadzące działalności, jak i przedsiębiorcy. Ulga znajduje zastosowanie do dochodów opodatkowanych według zasad ogólnych, podatkiem liniowym oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Siew punktowy – pszenica i rzepak. Perfekcja Väderstad w gospodarstwie Paluzy

Co to jest wydatek na termomodernizację?

Za wydatki na termomodernizację uznaje się czynności polegające na:

• zmniejszeniu zapotrzebowania na energię dostarczaną na ogrzewanie i podgrzewanie wody użytkowej oraz ogrzewanie do budynków mieszkalnych;
• ograniczeniu straty energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła;
• wykonaniu przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła;
• całkowitej lub częściowej zamianie źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.

Nie daj się strzyc fiskusowi jak owca, czyli wybór metody opodatkowania PIT

Koszty kwalifikowane

Wydatki poniesione przez podatnika mogą zostać odliczone w ramach ulgi, jeżeli:

• zostały one wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych;
• dotyczą przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym podatnik poniósł pierwszy wydatek.

Zmiany w 2025 r.

W tym miejscu należy również zwrócić uwagę na zmiany, wprowadzone przez Ministra Rozwoju i Technologii, który 19 grudnia 2024 r. wydał rozporządzenie.

Najważniejsze zmiany obejmują:

1. Objęcie ulgą termomodernizacyjną magazynów energii wraz z osprzętem oraz montażem magazynu energii.
2. Uchylenie przepisów pozwalających na skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej w przypadku zakupu i montażu kotłów olejowych i gazowych, a także odnośnie kosztów przyłączenia do sieci gazowej.

Zmiana wynikała z obowiązku wprowadzenia przez Polskę zapisów tzw. dyrektywy budynkowej (EPBD).

Nie wyłącza to jednak możliwości odliczenia dla podatników, którzy nabyli kotły czy zbiorniki na gaz czy olej do końca 2024 r.

Rośnie import obcej żywności. Alarm dla polskiego rolnictwa i przemysłu spożywczego

Kiedy nie odliczysz ulgi?

Podatnik nie będzie mógł odliczyć wydatków na termomodernizację, w sytuacji gdy:

• sfinansowano lub dofinansowano je z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej;
• j.w. – z wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub
• zwrócono je podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
• podatnik zaliczył je do kosztów uzyskania przychodów.

Dokumenty do ulgi

Podatnik powinien posiadać fakturę wystawioną przez czynnego podatnika VAT.

Podstawą do odliczenia może być również faktura zawierająca podatek od wartości dodanej wystawiona przez podmiot, mający siedzibę na terytorium Unii Europejskiej.

Jeżeli poniesione wydatki w danym roku podatkowym przekroczą dochód (przychód) podatnika, istnieje możliwość ich odliczenia w kolejnych latach. Nie dłużej jednak niż przez 6 lat licząc od końca roku podatkowego poniesienia pierwszego wydatku.

Bardzo ważnym jest, by pilnować trzyletniego terminu realizacji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Liczy się go od końca roku podatkowego, w którym miał miejsce pierwszy wydatek.

Jeżeli inwestycja nie zostanie zrealizowana terminowo podatnik będzie musiał „zwrócić” ulgę doliczając do dochodu wcześniej odliczoną kwotę za rok podatkowy, w którym upłynął trzyletni termin.

Odliczenia w ramach ulgi na termomodernizację podatnik dokonuje w zeznaniu podatkowym: PIT-36, PIT-36L, PIT- 37 lub PIT-28, dołączając do niego załącznik PIT/O (informacja o odliczeniach).

Artykuł nie stanowi porady prawnej – swój przypadek skonsultuj ze specjalistą

Podstawa prawna: 

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.).
2. Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 273 z późn. zm.).
3. Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii z dnia 19 grudnia 2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. poz. 1943).

Klaudia Kanschik, Konsultant podatkowy w kancelarii Kraftax