Na wstępie, nakreślmy w jakie kluczowe zagadnienia należy się zagłębić. Należą do nich z pewnością:
Przejdźmy zatem kolejno przez powyższe punkty.
Okres rozliczeniowy: tak ograniczysz ilość wystawianych faktur VAT
Obowiązujące przepisy podatkowe nie precyzują pojęcia działalności agroturystycznej. Przyjmuje się, że w typowym znaczeniu polega ona na wynajmie przez rolników pokoi gościnnych, znajdujących się w obrębie gospodarstwa rolnego, wraz z zapewnieniem posiłków.
„Typowa” działalność agroturystyczna uzależniana jest od statusu rolnika oraz od posiadania gospodarstwa rolnego. Upraszczając:
Niekiedy usługi agroturystyczne przekształcają się w usługi hotelarskie. Należy w takiej sytuacji uważać na opodatkowanie takich dochodów jako dochodów z działalności gospodarczej. Może to być spowodowane m.in. poprzez:
W takich przypadkach możemy mówić o działalności agroturystycznej w tzw. „szerszym ujęciu”. Fakt rozróżnienia czy mamy do czynienia z typową działalnością agroturystyczną czy jej szerszym znaczeniem jest kluczowe dla określenia skutków podatkowych.
Kalkulacja opłacalności produkcji pszenicy ozimej w sezonie 2024/2025
Agroturystyka w przepisach podatkowych traktowana jest jako pozarolnicza działalność zarobkowa. Oznacza to, że nie podlega pod podatek rolny, ale pod podatek dochodowy od osób fizycznych.
Rolnik prowadzący typową działalność agroturystyczną może liczyć na zwolnienie (brak konieczności zapłaty) z podatku dochodowego od osób fizycznych.
Analizując to zwolnienie możemy zauważyć kilka warunków, które muszą zostać spełnione łącznie:
Zwolnieniu podlegają wyłącznie dochody z najmu pokoi oraz zapewnianego przez właściciela wyżywienia. Jeżeli powyższe warunki nie zostaną spełnione, podatnik nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia, a w konsekwencji dochody z tytułu prowadzonej agroturystyki będą opodatkowane podatkiem dochodowym.
Dzieje się tak najczęściej, jeżeli mamy do czynienia z agroturystyką w szerszym jej ujęciu.
Przy opodatkowaniu działalności agroturystycznej niezmiernie ważne jest określenie, czy ma to miejsce w ramach prowadzonej działalności (JDG) czy wynajmowane są pokoje z tzw. majątku prywatnego. To ma bezpośredni wpływ na stawki podatku oraz inne obciążania (ZUS oraz składkę zdrowotną).
Najem prywatny jest obligatoryjnie opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W tej metodzie przewidziano stawkę 8,5% do 100 zł oraz 12,5% powyżej 100 tys. zł dochodu. Co ważne ryczałt jest podatkiem przychodowym.
Nie uwzględnia się kosztów podatkowych. Podatnicy bardzo chętnie korzystają z tajże formy, gdyż nie przewiduje ona zapłaty składek ZUS oraz składki zdrowotnej. Działalność gospodarcza może okazać się bardziej korzystna w przypadku ponoszenia wysokich kosztów podatkowych. Prowadząc działalność podatnicy mają jednak obowiązek opłacanie składek ZUS oraz składki zdrowotnej (wysokość tej ostatniej jest zależna od metody opodatkowania).
W tym przypadku podatnicy mogą wybrać jedną z trzech poniższych metod opodatkowania:
Minister Klimatu ślepy na ASF i łowieckie żale rolników. Propozycje Wielkopolskiej Izby Rolniczej
Podatnikami VAT są m.in. osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. W światle ustawy o VAT, jeżeli zawodowe działania posiadają znamiona zorganizowania, ciągłości oraz służą celu zarobkowemu – możemy zostać uznani za podatnika VAT.
Nie ma tutaj znaczenia forma, w jakiej prowadzimy nasz biznes (czy to JDG czy najem z majątku prywatnego).
W konsekwencji możemy zostać zobligowani do naliczenia podatku w stawce 8% . Warto pamiętać także o zwolnieniu dla podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 tys. zł.
Dopiero po przekroczeniu tego limitu jesteśmy niejako zmuszeni do rejestracji jako czynny podatnik VAT.
Bartosz Modrzejewski KrafTax
Podstawa prawna:
Artykuł nie stanowi porady prawnej – swój przypadek skonsultuj ze specjalistą.
Podnosić jakość przechowywania zbóż: Marian Olejnik, „Agropol” z Opolszczyzny