20 - 10 - 2024
Fot. P. Łuczak, Agrokonsument.pl

Opodatkowanie działalności agroturystycznej

Agroturystyka to z pewnością atrakcyjna forma dodatkowego dochodu. O tym, jakie konsekwencje podatkowe mogą wynikać z działalności agroturystycznej i na co właściciele gospodarstw powinni zwrócić szczególną uwagę, pisze Bartosz Modrzejewski z KrafTax. Czytaj w Agrokonsument.pl

 

 

Na wstępie, nakreślmy w jakie kluczowe zagadnienia należy się zagłębić. Należą do nich z pewnością:

  • definicja agroturystyki na potrzeby podatkowe,
  • opodatkowanie podatkiem dochodowym (PIT) oraz
  • opodatkowanie podatkiem od towarów i usług (VAT).

Przejdźmy zatem kolejno przez powyższe punkty.

 

 

Okres rozliczeniowy: tak ograniczysz ilość wystawianych faktur VAT

 

Definicja działalności agroturystycznej a podatki

 

Obowiązujące przepisy podatkowe nie precyzują pojęcia działalności agroturystycznej. Przyjmuje się, że w typowym znaczeniu polega ona na wynajmie przez rolników pokoi gościnnych, znajdujących się w obrębie gospodarstwa rolnego, wraz z zapewnieniem posiłków.

„Typowa” działalność agroturystyczna uzależniana jest od statusu rolnika oraz od posiadania gospodarstwa rolnego. Upraszczając:

  • Za rolnika możemy uznać osobę zajmującą się działalnością rolniczą (produkcja roślinna oraz zwierzęca).
  • Gospodarstwem rolnym będzie obszar gruntów przekraczających 1 ha powierzchni, sklasyfikowany jako użytek rolny.

 

Niekiedy usługi agroturystyczne przekształcają się w usługi hotelarskie. Należy w takiej sytuacji uważać na opodatkowanie takich dochodów jako dochodów z działalności gospodarczej. Może to być spowodowane m.in. poprzez:

  • prowadzenie działalności przez osobę niebędącą rolnikiem,
  • brak statusu gospodarstwa rolnego (chociażby wynajem domku letniskowego),
  • rozmiar i skalę działalności.

 

W takich przypadkach możemy mówić o działalności agroturystycznej w tzw. „szerszym ujęciu”. Fakt rozróżnienia czy mamy do czynienia z typową działalnością agroturystyczną czy jej szerszym znaczeniem jest kluczowe dla określenia skutków podatkowych.

 

Kalkulacja opłacalności produkcji pszenicy ozimej w sezonie 2024/2025

 

 

Skutki w podatku dochodowym (PIT)

 

Agroturystyka w przepisach podatkowych traktowana jest jako pozarolnicza działalność zarobkowa. Oznacza to, że nie podlega pod podatek rolny, ale pod podatek dochodowy od osób fizycznych.

Rolnik prowadzący typową działalność agroturystyczną może liczyć na zwolnienie (brak konieczności zapłaty) z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Analizując to zwolnienie możemy zauważyć kilka warunków, które muszą zostać spełnione łącznie:

  1. Umiejscowienie w budynkach mieszkalnych położonym w gospodarstwie rolnym. Nie może być to zatem budynek gospodarczy. Konieczne jest położenie w obrębie gospodarstwa rolnego.
  2. Udostępnienie pokoi osobom przebywającym na wypoczynku tylko dla odpoczynku.
  3. Nieprzekroczenie liczby 5-ciu pokoi. Ustawodawca wspomina liczbie pomieszczeń, a nie o liczbie łóżek, jakie się w nich znajdują.

 

Zwolnieniu podlegają wyłącznie dochody z najmu pokoi oraz zapewnianego przez właściciela wyżywienia. Jeżeli powyższe warunki nie zostaną spełnione, podatnik nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia, a w konsekwencji dochody z tytułu prowadzonej agroturystyki będą opodatkowane podatkiem dochodowym.

Dzieje się tak najczęściej, jeżeli mamy do czynienia z agroturystyką w szerszym jej ujęciu.

 

 

 

Opodatkowanie agroturystyki?

 

Przy opodatkowaniu działalności agroturystycznej niezmiernie ważne jest określenie, czy ma to miejsce w ramach prowadzonej działalności (JDG) czy wynajmowane są pokoje z tzw. majątku prywatnego. To ma bezpośredni wpływ na stawki podatku oraz inne obciążania (ZUS oraz składkę zdrowotną).

Najem prywatny jest obligatoryjnie opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W tej metodzie przewidziano stawkę 8,5% do 100 zł oraz 12,5% powyżej 100 tys. zł dochodu. Co ważne ryczałt jest podatkiem przychodowym.

Nie uwzględnia się kosztów podatkowych. Podatnicy bardzo chętnie korzystają z tajże formy, gdyż nie przewiduje ona zapłaty składek ZUS oraz składki zdrowotnej. Działalność gospodarcza może okazać się bardziej korzystna w przypadku ponoszenia wysokich kosztów podatkowych. Prowadząc działalność podatnicy mają jednak obowiązek opłacanie składek ZUS oraz składki zdrowotnej (wysokość tej ostatniej jest zależna od metody opodatkowania).

 

W tym przypadku podatnicy mogą wybrać jedną z trzech poniższych metod opodatkowania:

  1. zasady ogólne – skala podatkowa (12% do 120 tys. zł i 32% ponad 120 tys. zł z uwzględnieniem kosztów podatkowych);
  2. podatek liniowy (19% niezależnie od wysokości dochodu, w uwzględnieniem kosztów podatkowych);
  3. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (nieopłacalny z uwagi na te same stawki co w najmie prywatnym, a mamy dodatkowe obciążenia składkowe).

 

Minister Klimatu ślepy na ASF i łowieckie żale rolników. Propozycje Wielkopolskiej Izby Rolniczej

 

Skutki w podatku VAT

 

Podatnikami VAT są m.in. osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. W światle ustawy o VAT, jeżeli zawodowe działania posiadają znamiona zorganizowania, ciągłości oraz służą celu zarobkowemu – możemy zostać uznani za podatnika VAT.

Nie ma tutaj znaczenia forma, w jakiej prowadzimy nasz biznes (czy to JDG czy najem z majątku prywatnego).

W konsekwencji możemy zostać zobligowani do naliczenia podatku w stawce 8% . Warto pamiętać także o zwolnieniu dla podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 tys. zł.

Dopiero po przekroczeniu tego limitu jesteśmy niejako zmuszeni do rejestracji jako czynny podatnik VAT.

 

Bartosz Modrzejewski KrafTax

 

Podstawa prawna:

  • Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.)
  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361)

 

Artykuł nie stanowi porady prawnej – swój przypadek skonsultuj ze specjalistą.

 

 

Podnosić jakość przechowywania zbóż: Marian Olejnik, „Agropol” z Opolszczyzny

Bartosz Modrzejewski
Konsultant podatkowy w kancelarii podatkowej Kraftax
przeczytaj inne artykuły tego autora
Wydrukuj
PILNE !
Zobacz podobne:

Inni przeczytali również: