Od czego płacimy podatek rolny? Przedmiot oraz podstawa opodatkowania
W tym artykule zajmujemy się zagadnieniem przedmiotu i podstawy opodatkowania podatku rolnego. Mówiąc wprost tym „od czego” albo inaczej „z jakiego tytułu” należy płacić podatek rolny. Podatkowe meandry na łamach Agrokonsument.pl wyjaśnia Bartosz Modrzejewski z kancelarii Kraftax.
W poprzednim artykule – kliknij tutaj – analizowaliśmy tematykę zapłaty podatku rolnego.
W tym materiale zajmiemy się zagadnieniem przedmiotu i podstawy opodatkowania podatku rolnego – a więc mówiąc wprost tym „od czego” albo inaczej „z jakiego tytułu” należy płacić podatek rolny.
Przedmiot opodatkowania podatkiem rolnym
Przedmiotem opodatkowania w podatku rolnym są grunty sklasyfikowane w ewidencji jako użytki rolne, o ile nie zostały zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż rolnicza.
Gdy masz grunt rolny i został on zajęty na prowadzenie:
- działalności rolniczej (np. produkcję zbóż), będziesz płacił podatek rolny;
- innej działalności gospodarczej (np. urządzenie parku rozrywki), nie będziesz płacił podatku rolnego.
Działalnością rolniczą jest przykładowo uprawa roślin i hodowla zwierząt, obejmująca m.in. produkcję zbóż, warzyw, owoców, roślin ozdobnych, grzybów, a także prowadzenie sadów, szkółek, ferm, pasiek oraz chowu i hodowli ryb.
Aby płacić podatek rolny trzeba posiadać użytek rolny na terenie, którego prowadzona jest działalność rolnicza.
Przykład 1
Pan Józef prowadzi na terenie swojego gospodarstwa (ziemie sklasyfikowane jako użytki rolne) tor dla quadów. Nie będzie musiał rozliczać się z podatku rolnego, gdyż na swoim gruncie prowadzi działalność gospodarczą niebędącą działalnością rolniczą.
Ulga inwestycyjna w podatku rolnym – jak legalnie zmniejszyć swoje zobowiązania podatkowe?
Podstawa opodatkowania
Podstawa opodatkowania to wartość. To np. powierzchnia gruntu, od której będziemy liczyć podatek. W podatku rolnym podstawę opodatkowania, w zależności od rodzaju posiadanego gruntu stanowią rzeczywiste hektary bądź hektary przeliczeniowe:
- dla gruntów gospodarstw rolnych – liczba hektarów przeliczeniowych;
- dla pozostałych gruntów (użytków rolnych) – liczba fizycznych hektarów.
Hektar przeliczeniowy jest powiązany z klasyfikacją jakościową gruntów oraz podziałem na okręgi podatkowe, które uwzględniają warunki ekonomiczne i klimatyczne danego obszaru.
Hektary przeliczeniowe otrzymuje się, mnożąc hektary rzeczywiste przez odpowiedni współczynnik określony w tabeli w przepisach podatkowych (tabela znajduje się w art. 4 ust. 5 ustawy o podatku rolnym).
Hektarem rzeczywistym jest dobrze znana wszystkim wielkość, w której bardzo często mierzymy powierzchnię gruntów – kwadrat o wymiarach 100 m x 100m.
Przykład 2
Właściciel 5 ha gruntów ornych klasy II w I okręgu podatkowym uzyskuje 9 ha przeliczeniowych (5 x 1,80).
Przykład 3
Rolnik posiada 4 ha gruntów ornych klasy II w III okręgu, 8 ha łąk klasy III w IV okręgu oraz 12 ha pastwiska klasy I w IV okręgu. Łącznie daje to 24 ha fizyczne, a po przeliczeniu – 29,8 ha przeliczeniowego.
W podatku rolnym nie przewidziano mechanizmów korygowania podstawy opodatkowania poprzez dodatkowe odliczenia lub powiększenia (np. tak jak w podatku dochodowym).
Atrakcje turystyczne Dolnego Śląska, Silesian Farms i Riela Polska
Korygowanie podstawy opodatkowania?
Ustawowe ulgi i zwolnienia stosuje się dopiero na etapie ustalania kwoty podatku, a nie przy wyliczaniu podstawy opodatkowania.
Przykład 4
Pan Stefan posiada 10 hektarów gruntów rolnych, na których posiada budynki służące do hodowli zwierząt. Z uwagi na rozbudowę gospodarstwa będzie przysługiwała ulga inwestycyjna w podatku rolnym, która podlega odliczeniu od należnego podatku rolnego (już skalkulowanego), a nie przy obliczeniu podstawy opodatkowania.
Odliczeniu bowiem podlegają udokumentowane nakłady inwestycyjne. Wysokość podstawy opodatkowania, a w konsekwencji też samego zobowiązania podatkowego, może zależeć od wielkości posiadanej ziemi.
Zależy też od jej jakości i okręgu podatkowego na terenie, którego się znajduje (hektary przeliczeniowe). Kluczowe znaczenie ma również prawidłowe ustalenie klasyfikacji gruntów oraz zastosowanie właściwych przeliczników, ponieważ błędy w tym zakresie mogą skutkować zawyżeniem lub też zaniżeniem podstawy opodatkowania, a w konsekwencji nadmiernym lub niedoszacowanym obciążeniem podatników.
Bartosz Modrzejewski Konsultant podatkowy w kancelarii KrafTax
Niniejszy artykuł nie stanowi porady prawnej – swój przypadek skonsultuj ze specjalistą
Podstawa Prawna: Ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1176 z późn. zm.).
Inne wybrane i ciekawe artykuły podatkowo-prawne:
Podatek rolny: kto, kiedy i jak musi go opłacać?
Nieużytkowana nieruchomość a podatek od nieruchomości
Grupa producentów rolnych a podatki
Podatkowe aspekty handlu detalicznego
Ulga w podatku od nieruchomości
Pracownicy sezonowi – obowiązki pracodawcy
Ulga inwestycyjna w podatku rolnym
