Podatek rolny – kto, kiedy i jak musi go opłacać?

Prowadzisz gospodarstwo rolne i zastanawiasz się, kiedy i jak zapłacić podatek rolny? Bartosz Modrzejewski z kancelarii Kraftax wyjaśnia, jak wygląda rozliczanie podatku rolnego w zależności.

Prawo podatkowe rozróżnia dwie główne grupy podatników podatku rolnego: osoby fizyczne – indywidualni rolnicy, osoby prawne oraz inne jednostki organizacyjne – np. spółki, agencje, Lasy Państwowe.

Każda z tych grup ma inne obowiązki i inny sposób zapłaty podatku.

Osoby fizyczne a podatek rolny: decyzja z gminy i płatność w ratach

Wysokość podatku rolnego dla osób fizycznych wyznacza wójt, burmistrz albo prezydent miasta poprzez wydanie stosownej decyzji.

W przypadku powstania obowiązku podatkowego, jak również w razie zmian mających wpływ na wysokość podatku (np. przekształcenia, podział czy sprzedaż), podatnik zobowiązany jest w terminie 14 dni złożyć do właściwego urzędu gminy informację o gruntach.

Trzeba pamiętać, iż powyższy obowiązek składania informacji o gruntach dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień i ulg. Po otrzymaniu zgłoszenia organ podatkowy doręcza decyzję określającą wysokość podatku.

Samodzielne obliczanie podatku nie jest wymagane, jednak konieczne jest zgłaszanie aktualnego stanu faktycznego.

Terminy płatności podatku w równych ratach są następujące:

15 marca;
15 maja;
15 września;
15 listopada.

Jeśli kwota podatku nie przekracza 100 zł, całość należy uiścić jednorazowo w terminie pierwszej raty.

Nieużytkowana nieruchomość a podatek od nieruchomości

Doręczenie decyzji po terminie – co wtedy?

W przypadku doręczenia decyzji podatkowej na mniej niż 14 dni przed terminem raty, wtedy termin płatności ulega przesunięciu. Wówczas należy dokonać wpłaty w ciągu 14 dni od dnia doręczenia decyzji.

Przykład nr 1

Pani Stefanowi, 20 marca 2025 r. została dostarczona decyzja określająca wysokość podatku rolnego (5 dni po terminie pierwszej raty). Nowy termin płatności przypada na 3 kwietnia 2025 r.

W przypadku zmian w stanie prawnym lub faktycznym (np. sprzedaż, przekształcenie gruntu), wysokość podatku ulega korekcie proporcjonalnie do liczby miesięcy obowiązywania danego stanu.

Zmiana kalkulowania obowiązuje od pierwszego dnia miesiąca następującego po zdarzeniu.

Przykład nr 2:

Pani Monika w czerwcu 2025 r. sprzedała część swoich gruntów (podstawa obliczenia podatku się zmniejszyła). Zmiana wysokości podatku nastąpi od 1 lipca 2025 r.

Atrakcje turystyczne Dolnego Śląska, Silesian Farms i Riela Polska

Łączne zobowiązanie pieniężne – nakaz płatniczy

W przypadku posiadania kilku zobowiązań podatkowych (np. rolny, leśny, od nieruchomości) w tej samej gminie, możliwe jest otrzymanie jednego dokumentu – tzw. nakazu płatniczego.

Obejmuje on wszystkie należności. Podatnik może wtedy zapłacić wszystkie te podatki za jednym razem.

Jeśli grunt znajduje się we współwłasności osoby fizycznej oraz osoby prawnej (np. spółki), obowiązuje tryb samoobliczenia podatku – czyli samodzielnej kalkulacji zobowiązania podatkowego.

Osoba fizyczna zobowiązana jest wtedy do złożenia deklaracji i samodzielnego obliczenia podatku – obowiązują ją zasady dotyczące os. prawnej.

Rekordowe zbiory pszenicy na świecie i w Polsce, dumping cenowy Rosji

Osoby prawne i jednostki organizacyjne – samoobliczenie podatku

Osoby prawne (sp. z o.o., spółka akcyjna) oraz inne jednostki (np. Agencje Nieruchomości Rolnych, Lasy Państwowe) muszą:

złożyć deklarację na podatek rolny do 15 stycznia danego roku (jeśli obowiązek podatkowy powstał później – w ciągu 14 dni od jego zaistnienia) oraz;
samodzielnie obliczyć i wpłacić podatek w terminach: 15 marca, 15 maja, 15 września, 15 listopada (kwoty do 100 zł należy zapłacić jednorazowo).

Podatek można opłacić: gotówką – bezpośrednio w siedzibie organu, w banku lub w placówce pocztowej. Dniem płatności w tym przypadku jest dzień wpłacenia kwoty podatku w kasie organu podatkowego lub na poczcie; przelewem – za pośrednictwem banku.

Dniem płatności jest dzień obciążenia konta bankowego.

W przypadku bardzo niskich kwot, których ściągnięcie byłoby nieopłacalne (niższych niż koszt doręczenia przesyłki poleconej za potwierdzeniem odbioru – obecnie 11,80 zł), gmina nie wystawia decyzji podatkowej ani nie wszczyna postępowania w sprawie ustalenia podatku.

Bartosz Modrzejewski, konsultant podatkowy w kancelarii KrafTax

Niniejszy artykuł nie stanowi porady prawnej – swój przypadek skonsultuj ze specjalistą

Podstawa Prawna:

Ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1176 z późn. zm.).