Faktura VAT RR w praktyce od 1 lutego 2026, po wejściu KSeF

Czym jest faktura VAT RR. Kto ją wystawia? Jakie niesie konsekwencje podatkowe? Jakie są najważniejsze zasady dotyczące jej wystawienia? Zagadnienie wyjaśnia Natalia Zawiło, konsultantka podatkowa w kancelarii Kraftax.

Faktura RR to specjalny rodzaj faktury stosowany przy zakupie płodów rolnych od rolników ryczałtowych. To osoby, które prowadzą działalność rolniczą i są zwolnione z VAT na podstawie przepisów art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.

Rolnik ryczałtowy nie ma obowiązku prowadzenia pełnej księgowości ani wystawiania standardowych faktur VAT, co odróżnia go od innych przedsiębiorców.

Z założenia szczególna procedura opodatkowania rolników ryczałtowych ma zrekompensować rolnikowi zapłacony podatek VAT przy nabyciu towarów i usług wykorzystywanych w związku z prowadzoną działalnością rolniczą.

Z uwagi na to, że rolnik korzysta ze zwolnienia przedmiotowego, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów. Taka konstrukcja przepisów pozwala przynajmniej częściowo zneutralizować poniesione wydatki.

Obowiązki rolnika-pracodawcy związane z zatrudnieniem pracowników sezonowych w gospodarstwie

Nabywca wystawia VAT RR

Faktura VAT RR nie jest wystawiana przez samego rolnika, lecz przez nabywcę, czyli przedsiębiorcę kupującego płody rolne.

Jej celem jest udokumentowanie transakcji na potrzeby podatkowe nabywcy, który dzięki temu może skorzystać ze specjalnego odliczenia podatku VAT.

Obowiązek wystawienia faktury RR spoczywa na podatniku VAT czynnym, który kupuje produkty rolne od rolnika ryczałtowego.

Po dokonaniu zakupu nabywca jest zobowiązany wystawić fakturę RR w dwóch egzemplarzach. Oryginał faktury przekazuje rolnikowi, a kopię zachowuje dla siebie w celach rozliczeniowych.

Faktura ta dokumentuje rzeczywisty przebieg zdarzenia gospodarczego i jest podstawą do rozliczenia podatku naliczonego po stronie nabywcy.

Co zagraża polskiemu rolnictwu, czyli Mercosur, kurcząca się WPR i miałkość decyzyjna rządów RP. Analiza w Agrokonsument.pl

Co powinna zawierać faktura VAT RR?

Faktura RR musi spełniać określone wymogi formalne i zawierać szczegółowe informacje – m.in. są to:

Dane nabywcy (czynnego podatnika VAT) i sprzedawcy (rolnika ryczałtowego);
Nazwy, jednostkę miary i ilość zakupionych produktów rolnych;
Cenę netto (bez VAT);
Stawkę i kwotę zryczałtowanego zwrotu VAT (obecnie 7% wartości netto);
Kwotę brutto (suma ceny netto i zryczałtowanego zwrotu VAT);
Datę dokonania czynności i wystawienia faktury oraz numer faktury;
Oznaczenie „Faktura VAT RR”.

Zaproszenie na Warsztaty Produktowe: 4 lutego 2026, Wieczfnia k. Mławy

Mechanizm zryczałtowanego zwrotu VAT

Najistotniejszym elementem faktury VAT RR jest tzw. zryczałtowany zwrot VAT w wysokości 7% wartości netto zakupionych produktów rolnych.

Oznacza to, że nabywca dolicza do należności wobec rolnika tę kwotę i przekazuje mu ją jako uproszczoną formę wsparcia.

Dla nabywcy faktura VAT RR pozwala zwiększyć kwotę podatku naliczonego o tę zryczałtowaną część, co umożliwia obniżenie podatku należnego do zapłaty wobec urzędu skarbowego.

Warunkiem jest dokonanie faktycznej zapłaty za produkty. Rozliczenie podatku następuje w okresie, w którym zapłata została uiszczona.

Przykład

Przedsiębiorca kupuje od rolnika ryczałtowego płody rolne za 10 tys. zł netto.
Dolicza więc do zapłaty 7% zwrotu VAT, czyli 700 zł. Całkowita kwota do zapłaty wyniesie 10 700 zł.
Kwota 700 zł jest wykazywana jako podatek naliczony, który pozwala zredukować podatek należny w rozliczeniu VAT.
Rolnik ryczałtowy otrzymuje więc pełną kwotę brutto (netto +7%) i nie jest zobowiązany do dokonywania jakichkolwiek rozliczeń na gruncie VAT.

Nowości po wejściu KSeF

Nabywca produktów rolnych musi pamiętać o:

terminowym wystawieniu faktury RR,
prawidłowym wypełnieniu wszystkich wymaganych danych
przechowywaniu dokumentacji do ewentualnej kontroli.

Opóźnienia lub błędy w wystawianiu faktury mogą skutkować utratą prawa do odliczenia podatku naliczonego oraz karami ze strony organów skarbowych.

Uwaga!

Od 1 lutego 2026 roku – konkretnie nowy art. 116 ust. 3b ustawy o VAT – faktura VAT RR i faktura VAT RR KOREKTA mogą być, za zgodą dostawcy, wystawiane przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.

W rezultacie w przypadku VAT RR system KSeF nie będzie miał charakteru obligatoryjnego, ponieważ wystawienie e-faktury VAT RR będzie uzależnione od zgody rolnika ryczałtowego (dostawcy).

W sytuacji, gdy nabywca uzyska zgodę rolnika ryczałtowego na wystawienie faktury poprzez KSeF, taka faktura będzie charakteryzować się pewnymi szczególnymi regułami.

Przede wszystkim taka faktura będzie zawierać numery identyfikacji podatkowej dostawcy i nabywcy.
Obowiązkowo zatem trzeba będzie stosować NIP-y nabywcy i dostawcy.
W przypadku faktur VAT RR wystawianych poza systemem można posługiwać się numerem PESEL.

Szeroko o KSeF w rolnictwie przeczytasz tutaj:

Pierwsza część informacji o KSeF (zasady) – kliknij tutaj.

Druga część informacji o KSeF (przykłady) – kliknij tutaj.

Trzecia część informacji o KSeF (przykłady) – kliknij tutaj.

Natalia Zawiło Konsultantka podatkowa w kancelarii KrafTax

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 z późn. zm.).

Niniejszy artykuł nie stanowi porady prawnej – swój przypadek skonsultuj ze specjalistą