Sprzedaż samochodu czy urządzenia technicznego – z podatkiem PIT?

Sprzedaż majątku trwałego, takiego jak samochód czy maszyna produkcyjna, w praktyce podatkowej rodzi wiele wątpliwości, zwłaszcza jeżeli chodzi rozliczenie podatku dochodowego PIT.

Sytuacja ta dotyczy również rolników, którzy dokonują wskazanych transakcji zarówno jako osoby fizyczne, jak i w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (JDG – niebędąca działalnością rolniczą).

#1. Sprzedaż jako osoba fizyczna

Osoba fizyczna sprzedaje składnik swojego majątku prywatnego – samochód, maszynę, urządzenie techniczne.

Wtedy przychód z takiej sprzedaży podlega opodatkowaniu tylko wtedy, gdy sprzedaż nastąpi przed upływem 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.

Oznacza to, że jeśli ktoś kupi rzecz i sprzeda ją po upływie tego okresu, to nie musi płacić podatku dochodowego.

Przykład 1

Pan Robert kupił maszynę za 10 tys. zł, a po roku sprzedał ją za 15 tys. zł. Mimo że formalnie powstaje „zysk” w kwicie 5000 PLN, to transakcja ta w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Jeżeli jednak sprzedaż nastąpi przed upływem 6 miesięcy, to różnicę między ceną sprzedaży a ceną zakupu należy wykazać w zeznaniu rocznym i opodatkować według skali podatkowej.

Trzeba przy tym uważać na sytuacje, w których urząd skarbowy może uznać, że dana osoba w rzeczywistości prowadzi działalność gospodarczą, nawet jeśli nie jest ona formalnie zarejestrowana.

Dotyczy to przypadków, gdy sprzedaż ma charakter powtarzalny, zorganizowany i nastawiony na zysk – na przykład regularny handel maszynami czy pojazdami.

Wtedy zastosowanie mają już zasady takie jak dla przedsiębiorcy – może pojawić się opodatkowanie.

KSeF dla rolników cz. 4 – Zakupy rolnika ryczałtowego a KSeF

#2. Sprzedaż w ramach działalności gospodarczej

Rolnik, który prowadzi działalność gospodarczą (nie rolniczą!) traktowany jest na gruncie podatkowym jak przedsiębiorca.

Oznacza to, że środki trwałe wykorzystywane w tej działalności podlegają ewidencji i amortyzacji.

W momencie sprzedaży środka trwałego powstaje dochód z działalności gospodarczej.

Oblicza się go w prosty sposób: od ceny sprzedaży odejmuje się niezamortyzowaną część wartości środka trwałego.

Jeżeli środek trwały został już w pełni zamortyzowany, to cała kwota uzyskana ze sprzedaży stanowi dochód do opodatkowania.

Ważne jest podkreślenie, że nawet jeśli przedsiębiorca wycofa przykładowo samochód z majątku działalności gospodarczej a następnie sprzeda go prywatnie przed upływem 6 lat – tak czy inaczej powstanie dochód z tej działalności, który będzie opodatkowany podatkiem PIT.

Przykład 2

Pan Stefan kupił maszynę za 100 tys. zł i zamortyzował ją w całości, a następnie sprzedał za 60 tys. zł.

Cała ta wartość (60 tys. zł) będzie zatem opodatkowana podatkiem dochodowym.

Jeżeli natomiast sprzeda ją wcześniej, np. przy niezamortyzowanej wartości 20 tys. zł, to dochód wyniesie 40 tys. zł.

Dochód ten podlega opodatkowaniu według formy opodatkowania wybranej dla działalności gospodarczej – najczęściej jest to skala podatkowa albo podatek liniowy.

Istnieje również możliwość opodatkowania w formie ryczałtu w stawce 3%, jednak nie przewiduje ona rozliczenia kosztów podatkowych.

Finał sprawy „ukraińskiego zboża”: Cefetra Polska przeproszona publicznie przez byłego wicewojewodę

#3. Darowizna jako alternatywne rozwiązanie

Darowizna jako alternatywne rozwiązanie dla sprzedaży w ramach działalności?

W praktyce podatnicy często zastanawiają się, czy można ograniczyć podatek od sprzedaży w ramach działalności.

Jednym z możliwych wariantów jest wycofanie środka trwałego do majątku prywatnego oraz późniejsze przekazanie w formie darowizny na rzecz najbliższej osoby, np. małżonka, dziecka lub rodzica.

Darowizna na rzecz najbliższej rodziny co do zasady korzysta ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem zgłoszenia do urzędu skarbowego.

To oznacza, że takie przekazanie może odbyć się bez podatku po stronie obdarowanego.

Najważniejszy aspekt pojawia się przy dalszej sprzedaży przez osobę obdarowaną.

Jeżeli najbliższy członek rodziny otrzyma środek trwały i sprzeda go po 6 miesiącach, licząc od końca miesiąca w którym nastąpiło obdarowanie, to sprzedaż taka nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

W praktyce oznacza to, że zamiast sprzedawać środek trwały bezpośrednio z działalności, osoba może rozważyć:

• jego wcześniejsze wycofanie z majątku firmowego,
• przekazanie w darowiźnie,
• a następnie zaplanowanie sprzedaży przez najbliższą osobę.

To rozwiązanie może prowadzić do realnych oszczędności w podatku dochodowym.

Cała okoliczność wymaga jednak odrębnej analizy dot. opodatkowania podatkiem VAT.

Trzeba jednak podkreślić, że takie działania muszą być dobrze zaplanowane i uzasadnione.

Organy podatkowe mogą zakwestionować transakcję, jeśli uznają, że była ona dokonana wyłącznie w celu uniknięcia opodatkowania.

Bartosz Modrzejewski Konsultant podatkowy w kancelarii KrafTax

Niniejszy artykuł nie stanowi porady prawnej – swój przypadek skonsultuj ze specjalistą

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.).